Участие адвоката при допросе свидетеля в налоговом органе

Директора вызвали на допрос в налоговую… |

Участие адвоката при допросе свидетеля в налоговом органе

Поскольку бремя доказательства виновности налогоплательщика лежит на плечах налогового органа, то он всегда старается собрать как можно больше свидетельств совершения организацией правонарушений. Для этого ИФНС в ходе выездных и камеральных проверок проводит различные мероприятия налогового контроля.

Доказательственную базу по делам о налоговых правонарушениях формируют и показания свидетелей. Как показывает практика, на месте свидетеля может оказаться любой сотрудник организации, которому предположительно могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (п. 1 ст.

90 НК РФ), в том числе руководитель организации.

Являться или нет?

В качестве свидетелей могут выступать лица, не заинтересованные в исходе дела.

И, по мнению ФНС России, если в качестве свидетелей опрошены лица, заведомо заинтересованные в исходе дела, например, директор организации, протокол допроса такого лица может быть квалифицирован как документ, которым оформлены пояснения налогоплательщика (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, письмо ФНС России от 17.

07.2013 N АС-4-2/12837). Поэтому часто инспекторы проводят не допрос руководителя, а опрос, который оформляется пояснениями, а не протоколом допроса. Ответственность за отказ от дачи пояснений нормами НК РФ не предусмотрена, в то же время показания, полученные в ходе опроса, не имеют доказательственную силу.

Для того чтобы показания директора можно было приобщить к материалам проверки и ссылаться на них, инспектор наверняка оформит их показаниями свидетеля, то есть составит протокол допроса.

Поэтому, зная основные моменты проведения данной процедуры, можно с легкостью пройти это испытание. А основное правило при проведении допроса – уверенность. Уверенность в себе, в организации, в невиновности…

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого в налоговый орган в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 руб. (ч. 1 ст. 128 НК РФ). Однако порядок вызова на допрос в законодательстве не установлен.

Как правило, свидетелю направляется заказным письмом с уведомлением о вручении повестка о вызове в качестве свидетеля. Указанное уведомление с подписью получившего его лица является документом, подтверждающим получение повестки (п. 23.3 Порядка, утв.

Приказом ФГУП “Почта России” от 17.05.2012 N 114-п). Налоговый орган всегда может отследить получение почтового отправления на официальном сайте ФГУП “Почта России” в разделе “Отслеживание почтовых отправлений”.

Поэтому при получении повестки почтой вряд ли удастся избежать ответственности.

Кроме того, инспекторы могут пригласить свидетеля на допрос по телефону, факсу, электронной почте или даже СМС. Но в данном случае инспектору будет невозможно доказать, что именно свидетель ответил на телефонный звонок, принял факс, прочитал свою электронную почту или СМС, а следовательно, невозможно будет привлечь к ответственности за неявку.

Как указано выше, ответственность наступает в случае неявки либо уклонения от явки без уважительных причин.

При этом в НК РФ не сказано, какие именно причины являются уважительными. В частности, уважительной причиной будет неполучение свидетелем повестки, направленной по почте, а также болезнь и командировка.

Однако во избежание штрафа необходимо представить больничный лист либо приказ на командировку. Свидетель может посчитать уважительными и иные причины, о которых он должен сообщить в налоговую.

А бремя доказывания неуважительности причины неявки (уклонения от явки) лежит на налоговых органах (решение Арбитражного суда Калужской области от 20.08.2007 по делу N А23-1512/07А-14-90).

Где проводится?

Допрос свидетеля, как правило, проводится в налоговом органе, куда и вызывается физическое лицо. В данном случае ему направляется повестка, в которой указываются:

  • основания вызова на допрос;
  • время (дата, час, минуты) явки для проведения допроса;
  • место проведения допроса.

Но показания свидетеля могут быть получены и по месту его пребывания, если физическое лицо не в состоянии явиться в налоговый орган, например из-за болезни, старости или инвалидности. Так, директор организации может быть допрошен по месту работы, то есть по месту деятельности самого проверяемого налогоплательщика.

Кроме того, свидетеля могут провести допрос по месту его жительства.

При этом обязательно должно присутствовать не менее двух должностных лиц ИФНС, и необходимо предварительно получить согласие свидетеля и проживающих с ним совместно лиц о допуске в жилое помещение.

Об этом обязательно делается отметка в протоколе допроса, удостоверенная подписями свидетеля, проживающих с ним совместно лиц и работниками ИФНС (письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837).

Когда проводится?

Нормы ст. 90 НК РФ не уточняют период, когда может проводиться допрос свидетеля. В статье 31 НК РФ закреплено, что они вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Можно предположить, что допрашивать налоговики могут до, во время и после проведения проверки.

Однако ФНС России отметила, что, несмотря на то, что НК РФ не содержит запрета на проведение допросов свидетелей вне рамок налоговых проверок, суды признают неправомерным их использование в качестве доказательств налогового правонарушения по уже завершенной налоговой проверке, доказательства признаются недопустимыми (письмо от 23.04.2014 N ЕД-4-2/7970@).

Источник: https://5898523.ru/direktora-vyzvali-na-dopros-v-nalogov/

Участие адвоката при допросе свидетеля в налоговом органе

Участие адвоката при допросе свидетеля в налоговом органе

Какова роль вступивших в силу 29 марта поправок в закон в арбитраже и в каком направлении будет развиваться система третейского разбирательства дальше, читайте в интервью с вице-президентом ТПП РФ. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр.

77, [email protected]Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Золотых Максим

  • кто из сотрудников болтлив и склонен давать многословные ответ на заданный ему вопрос?
  • Кто из сотрудников может высказать инспектору собственное (совершенно ненужное) суждение по тому или иному вопросу?
  • Кого из сотрудников инспектор сможет «разговорить», подкупив добрым и участливым отношением (налоговые инспекторы, как и сотрудники правоохранительных органов, умеют включать режим «добрый полицейский и располагать к себе свидетеля, чтобы он наговорил как можно больше)?

Например, в деле Новочеркасского завода механических изделий инспекция допрашивала свидетелей и представила протокол в суд, который в решении указал: «свидетель опроверг факт отгрузок на склад готовой продукции автомобилями марки МАН гос.№ М514 ХК 61 и Рено Мидлум гос.№ М140ХК61».

Присутствие адвоката обвиняемого при допросе свидетеля у следователя? Но суд второй инстанции указал, что «вопросы в протоколе сформулированы некорректно, так как данными марками автомобилей не происходила отгрузка на склад готовой продукции, а осуществлялась отгрузка ТМЦ, используемого в производстве».

По адвокатскому ордеру следует сразу оговориться.

В соответствии с п. 2 ст.

6 Закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат должен иметь ордер на исполнение поручения, выдаваемый соответствующим адвокатским образованием, только в предусмотренных федеральном законе случаях.

Участие в допросе в налоговой проверке к таким случаям не относится. Азами криминалистики является то, что допрашивающий должен убедить опрашиваемое лицо в необходимости сообщать достоверную информацию.

Участие адвоката в допросе ФНС

В ходе реализации мероприятий налогового контроля проверяющие органы нередко проводят допросы. В качестве свидетеля могут вызвать любых должностных лиц организации – обычно это руководители или главные бухгалтеры. О времени проведения процедуры ИФНС извещает в уведомлении, показания вносятся в протокол.

В июле 2018 г. налоговая служба опубликовала письмо 1, в котором перечислен ряд признаков фиктивности налогоплательщиков.

Проведение превентивных мероприятий организуется для предупреждения законодательных нарушений в процессе приемки ИФНС налоговых деклараций.

В числе основных критериев, указывающих на номинальную деятельность компании, оказалось и привлечение к участию в допросах адвокатов.

Явился на беседу в налоговую инспекцию с юристом? По мнению фискалов «Виновен!»

И все же, как лучше поступать при вызове на допросы? Благодаря широкому общественному резонансу, перечень критериев недобросовестности фискалы отредактировали. Но на деле информация уже передана в распоряжение нижестоящих инстанций.

Не станет ли участие в допросе юриста дополнительным налоговым риском для компании?

  • Основные показатели финансовой отчетности за текущий год, включая чистую прибыль.
  • Виды хозяйственной деятельности бизнеса.
  • Способы расчетов с контрагентами, как и с кем заключаются договора.
  • Сведения об учредителях.
  • Вид бухгалтерской программы (к примеру, 1С), у кого есть доступ к базе.
  • Показатель штатной численности организации и т. д.

Допрос свидетеля. Как вести себя на допросе. Адвокат Тарасенко Е.В

Реакция ФПА (Федеральная Палата Адвокатов) на данное Письмо налоговиков была жесткой. Федеральная Палата подала обращение по этому вопросу в прокуратуру.

Адвокаты попросили генпрокурора Юрия Чайку урегулировать явное несоответствие между реальными признаками, свидетельствующими о недобросовестной деятельности, и конституционной гарантией граждан на получение квалифицированной юридической помощи.

Дополнительно Президент ФПА Юрий Пилипенко обратился к руководителю ФНС Михаилу Мишустину с просьбой исключить из перечня критериев участие юриста в допросах.

Допрос в налоговой: рецепт успешного прохождения из 10 простых шагов

Некоторые адвокаты советуют схитрить – и прийти чуть позже, тогда времени на ваше мероприятие у инспектора останется гораздо меньше. Если вы найдете в протоколе неточности или двойственные формулировки, попросите инспектора внести изменения. Объясните, что именно вы имели ввиду и как должна выглядеть фраза.

Участие адвоката при проведении допросов и бесед в налоговом органе

Многие из нас при посещении ИФНС даже не догадываются, какую серьезность несет в себе задушевная беседа с проверяющими, а еще хуже – оформленный надлежащим образом протокол допроса налогоплательщика.

Часто от руководителей предприятий я слышу, что его сотрудники сходили в налоговую, дали показания, но ничего особенного вроде бы не сказали.

При этом, налоговики почему то не дали копию допроса, так как это не положено и т. п.

К поведению, также имеющему доказательственное значение, относят такое поведение, которое направлено на уклонение от ответственности, а также поведение, свидетельствующее о «виновной осведомленности», об использовании «плодов правонарушения и о косвенном признании своей вины.

Вот на какой перечень вопросов, согласно методическим рекомендациям, предполагается дать ответы сотруднику ИФНС.

Приведем лишь некоторые, общее их количество приближается к 100: Участие защитника (адвоката) при проведении допросов налогоплательщика в ИФНС необходимо, поскольку в разы снижает риски фиксации налогового правонарушения, а того хуже — уголовного преступления.

Наши адвокаты имеют большой опыт сопровождения налоговых проверок, которые часто проходят совместно с правоохранителями, даже если на первый взгляд это и незаметно.

Своевременное вступление в дело адвоката в области налогового законодательства и правильная тактика защиты может существенно сэкономить не только деньги. Налоговым органам рекомендуется в ходе проведения контрольных мероприятий исследовать вопрос о наличии умысла при установлении признаков совершения налогового правонарушения в действиях должностного лица проверяемой организации.

Основным документом, фиксирующим умышленные действия по неуплате налогов, является Допрос.

Наша компания предоставляет следующие виды аудита в Екатеринбурге: обязательный аудит, инициативный аудит, налоговый аудит, аудит бухгалтерской отчетности, аудит налогов

Присутствие представителя на допросе позволит избежать (нечасто) неадекватного поведения налоговой (крик, угрозы и т. д.). Зачастую многие налогоплательщики не знают как лучше себя вести и как не рассказать того, чего не следует рассказывать.

Так как доверенность на представление интересов свидетеля в налоговых органах, дачу показаний (пояснений) от его имени, а так же защиту его прав не является доверенностью на совершение сделок. То исходя из Гражданского законодательства нотариальное заверение данной доверенности не нужно.

Бывает, налоговики требуют нотариально заверенную доверенность от имени свидетеля на имя представителя.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

На основании положений Налогового и Гражданского кодекса, в случае сопровождения на допрос в налоговую инспекцию доверенность представителя заверять нотариально не нужно.

Изменения порядка допроса свидетелей налоговыми органами

Налогоплательщики и налоговые агенты получают письменное уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений.

Основаниями вызова являются уплата, удержание или перечисление налогов, налоговая проверка, а также другие, связанные с исполнением налогового законодательства (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Конкретные основания перечисляются в самом уведомлении, форма которого утверждена Приложением № 2 к приказу ФНС России от 08.05.2015 г. № ММВ-7-2/[email protected]

Налоговый орган может вызвать сотрудников компании в двух случаях: для дачи пояснений либо на допрос ст. 31 НК РФ.

С 3 сентября 2018 года изменился порядок допроса свидетеля налоговыми органами. Вступило в силу дополнение к статье 90 Налогового кодекса РФ (далее – «НК РФ«). Раньше должностные лица налоговых органов были обязаны составлять протокол допроса с подписями свидетеля и присутствовавших лиц.

После нововведений они также должны будут вручить копию составленного протокола свидетелю.

Участие педагога в допросе свидетеля в возрасте до 14 лет обязательно? Нельзя допрашивать малолетних, лиц, неспособных в силу своих физических или психических недостатков правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля, а также тех, кто получил информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, если она относится к их профессиональной тайне (например, адвокат, аудитор). Должностные лица налоговых органов часто пытаются выяснить на допросе, номинальный или реальный директор у компании. Кроме этого, свидетелям задают вопросы о месте работы, должности, окладе, назначении на должность, источниках денежных средств компании, ее сотрудниках, месте нахождения, счетах, контрагентах и другие.

Допрос свидетеля при проведении налоговых проверок в рамках Налогового Кодекса (часть 2)

Под подставными лицами понимаются лица, являющимися учредителями юридического лица или органами управления, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо.

-за незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц;

По мнению президента Урало-Сибирской коллегии адвокатов И. Н.

Упорова, число обращений руководителей организаций с просьбой осуществлять интересы налогоплательщика при проведении налоговых проверок, в том числе и при проведении допроса руководителей и сотрудников увеличивается с каждым годом. Федеральным законом от 07.12.2011 г.

№ 419-ФЗ в Уголовный Кодекс РФ введены статьи 173.1, 173,2, которыми предусмотрена уголовная ответственность следующие виды преступлений: Так, например, существующее ООО создало еще два юридических лица (УСН).

При этом учредителем двух компаний являлось одно физическое лицо, третья компания была куплена им по частям.

Допрос в налоговой

Если вы решили, что вам ничего не грозит за неявку на допрос, вы ошибаетесь. Налоговики имеют право оштрафовать вас в размере 1 000 руб., если вы не предоставите доказательства уважительной причины неявки. Такими доказательствами могут являться:

Источник: https://urist-onlain.ru/sostav-prestupleniya/uchastie-advokata-pri-doprose-svidetelja-v.html

Нюансы подготовки свидетеля к допросу в налоговой

Участие адвоката при допросе свидетеля в налоговом органе

Как минимум, о двух вещах:

  1. Допросы — это важно, и нельзя пускать это мероприятие на самотёк. Нужно готовиться к допросу самому и готовить к ним своих сотрудников (а иногда и сотрудников контрагентов);
  2. Нужно использовать допрос, чтобы доказать — ваша компания работает честно, никаких налоговых нарушений она не совершала.

Вы прекрасно знаете, что цель налоговой инспекции — доначислить вашей компании налоги. Кстати, среднее доначисление за январь — июнь 2018 года по Москве составляет 56 млн руб с одной компании.

Поэтому не следует надеяться, что инспекция будет устанавливать истину: ФНС работает с позиции обвинения.

Из этого следует, что вопросы будут строиться так, чтобы свидетель запутался и в конце концов не смог четко ответить на вопрос.

А нечёткий ответ — маркер того, что ваша компания создала фиктивный документооборот с контрагентами, незаконно принимает к вычету НДС и неправомерно уменьшает налог на прибыль.

Несколько примеров, как инспекторы хитрят во время допросов

Иногда инспекция создаёт видимость того, что свидетель не смог подтвердить тот или иной факт, хотя этого факта и не существовало вовсе.

Например, в деле Новочеркасского завода механических изделий инспекция допрашивала свидетелей и представила протокол в суд, который в решении указал: «свидетель опроверг факт отгрузок на склад готовой продукции автомобилями марки МАН гос.

№ М514 ХК 61 и Рено Мидлум гос.№ М140ХК61».

Но суд второй инстанции указал, что «вопросы в протоколе сформулированы некорректно, так как данными марками автомобилей не происходила отгрузка на склад готовой продукции, а осуществлялась отгрузка ТМЦ, используемого в производстве».

Иными словами, инспекция попыталась доказать нереальность операции, обвинив компанию в том, что свидетель опроверг факт. Но этого факта не было в реальности. Суд указал, что опровержение несуществующего факта никак не доказывает нереальность других операций, про которые инспекция вопросов не задавала.

Из того же дела следует, что инспекторы на допросе спрашивали специалиста отдела технического контроля о производственных мощностях. Но суд решил, что эти вопросы были некорректны, учитывая, что этот сотрудник имеет узкую специализацию и это не входит в его компетенцию.

Есть варианты и попроще. Например, свидетель даёт подробную информацию о контрагенте, из которой следует, что контрагент реальный. Инспектор может заявить «перед вами я допрашивал ещё троих, и они сказали, что налогоплательщик сам выполнял работы. А вы тут пытаетесь обелить своего начальника и даёте ложные показания».

Неуверенный в себе свидетель может на это повестись и решить, что «ну раз несколько человек до меня так сказали, то и я скажу то же, что и они».

Но свидетель не связан показаниями других свидетелей.

Это лишь три из множества примеров, которые показывает, что налоговая готова несколько исказить факты, чтобы «вывернуть» ситуацию в свою пользу.

Как готовить своих сотрудников к допросу в налоговой?

Итак, инспекция прислала повестки на допрос нескольким сотрудникам вашей компании. Что дальше?

Вы должны иметь в виду, что сотрудники имеют право не давать показания, сославшись на ст. 51 Конституции. Но смысл пользоваться этим правом есть не всегда. Когда он есть?

С помощью кадровой службы или службы безопасности надо изучить личные дела сотрудников, которых вызвали на допрос и выяснить для себя:

  • кто из сотрудников болтлив и склонен давать многословные ответ на заданный ему вопрос?
  • Кто из сотрудников может высказать инспектору собственное (совершенно ненужное) суждение по тому или иному вопросу?
  • Кого из сотрудников инспектор сможет «разговорить», подкупив добрым и участливым отношением (налоговые инспекторы, как и сотрудники правоохранительных органов, умеют включать режим «добрый полицейский» и располагать к себе свидетеля, чтобы он наговорил как можно больше)?

Тем сотрудникам, которые попадают под описанное выше, лучше отказаться свидетельствовать на допросе по ст. 51 Конституции. Чтобы не сболтнули лишнего.

Итак, вы определили, кому из сотрудников лучше молчать. Что делать с остальными?

Нельзя проводить общие инструктажи, как вести себя на допросе. Может получиться крайне неловкая ситуация.

Например, на складе компании произошёл пожар, и судебный эксперт установил, что был поджог. На следующий день директор провёл общее собрание работников и попросил не упоминать при сотрудниках налоговой и страховщиках, что:

  • в день пожара на склад привезли новые огнетушители;
  • незадолго до пожара замки на складских воротах заменили;
  • грузовик, который обычно загоняли на склад, в ночь пожара загонять на склад не стали. Какое совпадение;
  • все товары, которые хранились на складе, за две недели до пожара распродали.

Источник: https://nalog-advocat.ru/nyuansy-podgotovki-svidetelya-k-doprosu-v-nalogovoj/

Шесть советов тем, кто получил повестку на допрос в налоговую | Карьера и свой бизнес

Участие адвоката при допросе свидетеля в налоговом органе

Налоговое законодательство до сих пор не определилось с формой документа, которым вас могут вызвать на допрос. Инспекторы налоговой службы заполняют свои повестки по принципу «кто во что горазд».

Кто-то по аналогии с УПК незаконно грозит приводом в случае неявки, кто-то расплывчато поясняет, по каким вопросам предстоит давать свидетельские показания, а кто-то действует наоборот — цель допроса свидетеля не уточняет. Такая расплывчатость создается специально, чтобы налогоплательщик не успел подготовиться, его можно было бы застать врасплох и получить нужную информацию.

Зачастую свидетеля ожидает и еще один сюрприз — для более эффективного вытаскивания информации налоговики часто организуют «группы психологического давления» и, запугивая, вынуждают свидетеля давать показания.

Проверяйте протокол

Протокол допроса свидетеля составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338. Протокол должен заполняться сотрудником инспекции дословно, от первого лица. Свидетель должен следить, чтобы в протокол занесли все его показания без искажений или добавлений.

Если при допросе будут использоваться какие-либо технические средства (аудио- или видеозапись), свидетеля должны об этом предупредить. В протоколе должна быть сделана соответствующая отметка об этом. Кроме того, если еще кто-то кроме свидетеля и инспектора присутствует при допросе, это также должно быть отражено в протоколе.

Если у свидетеля есть какие-либо замечания по записи свидетельских показаний, он имеет право отразить их в соответствующем разделе протокола.

Особо обратите внимание на то, что нарушение налоговиками порядка сбора доказательств, проведения допроса и заполнение протокола может привести к тому, что они не смогут использовать эти доказательства в суде. Так, бухгалтер одного из московских заводов был вызван на допрос в качестве свидетеля.

По завершении допроса по недосмотру налогового инспектора бухгалтер не поставил в протоколе подпись в разделе, где он подтверждает, что ознакомлен с ответственностью за дачу ложных показаний.

В суде такой протокол был вычеркнут из списка доказательств, и добытые налоговиками сведения в судебном разбирательстве не учитывались.

Подготовьтесь к вопросам налоговиков

Как правило, допрашивают в качестве свидетелей либо директоров проверяемой организации, либо руководителей компаний-контрагентов. Допросы свидетеля налоговики чаще всего используют, когда хотят доказать работу организации с фирмами-однодневками. На таких допросах налоговики задают следующие группы вопросов:

1) каков порядок взаимоотношений между юридическими лицами, а именно:

• как и когда был выбран данный контрагент,

• откуда получена информация о нем,

• как осуществлялись контакты,

• кто и как подписывал договор и прочие документы,

• какие имеются контакты, реквизиты и пр.

2) реальность осуществляемых хозяйственных операций, заключения и исполнения договора:

• какие услуги оказывались, какой товар поставлялся,

• как товары передавались, транспортировались, где хранились и пр.

3) вопросы к руководителю: кто, когда и как назначил его на эту должность, какие у него должностные обязанности, подписывал ли он договоры и прочие документы от имени организации.

Идти на допрос стоит с четко сформулированной версией событий.

Как себя вести на допросе

Вы пришли по повестке на допрос в налоговую, и группа налоговиков начала оказывать на вас психологическое давление, требуя определенных пояснений, давать которые вы не готовы. В ст.

51 Конституции сказано, что каждый может воспользоваться своим правом не давать свидетельские показания против своих близких родственников и самого себя. Не следует бояться налоговиков, потому что вы вправе не отвечать на их вопросы и в любой момент покинуть инспекцию.

Налоговая служба — это не правоохранительные органы: права задерживать вас они не имеют.

Присутствие на допросе грамотного адвоката не будет лишним.

Это помогает психологически и гарантирует занесение в протокол допроса именно тех сведений, которые свидетель захочет дать налоговой инспекции.

Налоговики могут выставить за дверь вашего бухгалтера, который захочет объяснить, «как было дело», но лишить вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ) они не смогут.

Что грозит при неявке

На допрос в налоговую был вызван финансовый директор предприятия. Свидетель на допрос явился только потому, что старательный налоговый инспектор, пытаясь добиться его явки для получения нужных показаний, стал угрожать свидетелю уголовным преследованием.

Такие угрозы налоговиков юридически незаконны и косвенно говорят о том, что у налоговой ничего серьезного на вас нет. Важно помнить: Уголовный кодекс неприменим в налоговых правоотношениях. Ответственность свидетеля, которого вызывают на допрос в налоговую инспекцию, предусмотрена только ст.

128 Налогового кодекса: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний влечет за собой взыскание штрафа в размере 3000 рублей».

При этом свидетелю на допросе в налоговой инспекции следует помнить, что согласно ст. 51 Конституции вы имеете право не давать показаний. Привлечь свидетеля к ответственности за то, что он воспользовался конституционным правом, невозможно.

Иногда лучше промолчать

Протокол допроса в совокупности с другими доказательствами может служить в суде доказательством вашей недобросовестности.

Нам известен случай, когда директор и бухгалтер транспортного предприятия путались, забывали и давали различные показания на допросе в налоговой, а потом и на допросе в суде. Все это оказало негативное влияние на мнение суда о налогоплательщике.

Решение было вынесено в пользу налоговой инспекции. Если у вас нет стопроцентно надежной версии событий, вы не помните что-то или не можете пояснить, лучше вообще не идти на допрос в налоговую инспекцию.

Стоит пожертвовать несколькими тысячами рублей на штраф, чтобы ваши слова не были использованы против вас. Лучше потратить это время на то, чтобы качественно подготовиться к судебному заседанию самому и подготовить своих сотрудников.

Автор — управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «Содействие бизнес-проектам»

[processed]

Источник: https://www.forbes.ru/svoi-biznes-column/biznes-i-vlast/71132-shest-sovetov-predprinimatelyam-i-naemnym-rabotnikam-poluchi

Участие адвоката при проведении допросов и бесед в налоговом органе

Участие адвоката при допросе свидетеля в налоговом органе

13 июля 2017 г.

за N ЕД-4-2/13650@ ФНС России опубликовало Методические рекомендации по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов). Документ разработан при непосредственном участии Следственного Комитета России и чуть ранее направлен для исполнения по всей системе следственных органов.

Согласно выдержкам из документа «Установление в ходе проверки и отражение налоговыми органами в материалах налогового контроля доказательств совершения умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) влечет не только увеличение размера штрафа согласно пункту 3 статьи 122 Кодекса, но и улучшает уголовно-правовую перспективу материалов, которые направляются в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Налоговым органам рекомендуется в ходе проведения контрольных мероприятий исследовать вопрос о наличии умысла при установлении признаков совершения налогового правонарушения в действиях должностного лица проверяемой организации. Основным документом, фиксирующим умышленные действия по неуплате налогов, является Допрос.

Почему так важен допрос в налоговом органе?

Многие из нас при посещении ИФНС даже не догадываются, какую серьезность несет в себе задушевная беседа с проверяющими, а еще хуже – оформленный надлежащим образом протокол допроса налогоплательщика.

Часто от руководителей предприятий я слышу, что его сотрудники сходили в налоговую, дали показания, но ничего особенного вроде бы не сказали.

При этом, налоговики почему то не дали копию допроса, так как это не положено и т.п.

Таким образом оценить уровень риска данных свидетелем показаний адвокат, вступивший в дело, по факту не может.

  В дальнейшем это приводит к проведению более серьезных мероприятий налогового контроля, включая: назначение комиссий в  организациях с «высоким» налоговым риском, выявлению  расхождений в декларациях по виду «Разрыв» и «НДС», внеплановой ВНП и привлечению к проверке сотрудников полиции. При выявлении неуплаченных налогов более 5 млн. руб. возникает риск возбуждения уголовного дела следователями СКР по ст. 199 УК РФ.

Какие вопросы будут заданы на допросе?

Вот на какой перечень вопросов, согласно методическим рекомендациям, предполагается дать ответы сотруднику ИФНС. Приведем лишь некоторые, общее их количество приближается к 100:

  1. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации Вы пользуетесь при выборе контрагентов?
  2. Кто выступает инициатором заключения договора с Поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
  3. Одобрение того или иного контрагента это Ваше единоличное решение или коллегиальное?
  4. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
  5. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?
  6. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?
  7. В случае, если контрагент находится не в г. Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?
  8. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С Торговля, 1С-Склад?
  9. Знаком ли Вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда Вы познакомились?
  10. Какие взаимоотношения (дружеские, деловые) Вас объединяют?
  11. Какие работы (услуги) выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
  12. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
  13. Какие действия Вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента и т.д.?

При этом такие формулировки как: я не помню, затрудняюсь ответить, ссылки на ст. 51 Конституции РФ и т.д. также наивны, как и высказывания, что: «Я не обязан знать всех директоров, с кем работает предприятие…» и т.п.

К поведению, также имеющему доказательственное значение, относят такое поведение, которое направлено на уклонение от ответственности, а также поведение, свидетельствующее о «виновной осведомленности», об использовании «плодов» правонарушения и о косвенном признании своей вины.

Зачем нужен адвокат во время допроса?

Участие защитника (адвоката) при проведении допросов налогоплательщика в ИФНС необходимо, поскольку в разы снижает риски фиксации налогового правонарушения, а того хуже — уголовного преступления.

Наши адвокаты имеют большой опыт сопровождения налоговых проверок, которые часто проходят совместно с правоохранителями, даже если на первый взгляд это и незаметно.

Своевременное вступление в дело адвоката в области налогового законодательства и правильная тактика защиты может существенно сэкономить не только деньги.    

  • только адвокаты по экономическим и налоговым делам владеют тактикой нивелирования действий проверяющих;
  • только адвокаты способны достичь баланса между интересами проверяемых и проверяющих;
  • только знание тонкостей уголовного законодательства, полномочий налоговых и правоохранительных органов является залогом успеха в противостоянии с проверяющими, а это компетенция адвоката по экономическим и налоговым делам.

Сколько стоит участие защитника при проведении допроса?

Первоначальная  стоимость консультации у адвоката – 5 000 рублей. Необходимые документы Вы можете прислать нам заблаговременно по адресу: info@diametrall.ru, мы их изучим до встречи с Вами.

Если Ваша проблема относится к категории высокой степени сложности и требуется глубокий анализ имеющейся у Вас документации, Вы сможете по описи предоставить юристу соответствующие документы и записаться на ближайший свободный день для получения окончательного мнения специалиста.

Как подготовиться к консультации Чего ожидать от первой платной консультации

Источник: https://diametrall.ru/uslugi/ugolovnye-dela/nalogovaya.html

Наша компания предоставляет следующие виды аудита в Екатеринбурге: обязательный аудит, инициативный аудит, налоговый аудит, аудит бухгалтерской отчетности, аудит налогов

Участие адвоката при допросе свидетеля в налоговом органе

Как правило, люди, которые ведут реальный бизнес в такие места ходят с консультантами и помощниками.

Просто потому, что РѕРЅРё понимают – для РЅРёС… лучше давать показания СЃ учетом мнения профессионала специализирующегося РІ данной области.

Нюансов при проведении допросов в налоговой множество. Начинаются они на буквально с первого слова в документе, которым вас вызывают на допрос.

Обычно это слово «ПОВЕСТКА»

Уже становится очень тревожно? Особенно для рядовых сотрудников.

У нас, из практики, ни один человек не усомнился в правильности слова «ПОВЕСТКА».

Хотя в Приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ четко установлена форма данного документа.

� налоговая инспекция вызывает не ПОВЕСТКОЙ, а Уведомлением.

Принципиальной разницы нет. Но слово ПОВЕСТКА, согласитесь, имеет гораздо большее психологическое давление.

Допрос РІ налоговой – для большинства людей является стрессовой ситуацией.

Присутствие представителя на допросе позволит избежать (нечасто) неадекватного поведения налоговой (крик, угрозы и т.д.).

Зачастую многие налогоплательщики не знают как лучше себя вести и как не рассказать того, чего не следует рассказывать.

Стоимость сопровождения на допрос

На основании положений Налогового и Гражданского кодекса, в случае сопровождения на допрос в налоговую инспекцию доверенность представителя заверять нотариально не нужно.

Вопросы, возникающие у наших клиентов:

Должен ли представитель свидетеля иметь удостоверение адвоката на допросе в налоговой?

Данное требование налоговой незаконно.

В налоговую инспекцию на допрос свидетель может прийти со своим представителем – юристом или налоговым консультантом, который не имеет статуса адвоката.

Данное требование налоговики взяли из УПК РФ (ст. 49 «Защитник»), которое распространяется только на допросы, проводимые правоохранительными органами, в рамках возбужденных уголовного дела.

Бывает, налоговики требуют нотариально заверенную доверенность от имени свидетеля на имя представителя.

Должна ли доверенность на допрос в налоговую быть нотариально заверенной?

Данное требование также незаконно. Пунктом 1 ст.

185 ГК РФ «Общие положения о доверенности» установлено, что доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами.

Письменное уполномочие на совершение сделки представителем может быть представлено представляемым непосредственно соответствующему третьему лицу.

При этом в п. 2 ст. 185 ГК РФ указывается:  доверенность на совершение сделок, требующих нотариальной формы, должна быть нотариально удостоверена, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Так как доверенность на представление  интересов свидетеля в налоговых органах, дачу показаний (пояснений) от его имени, а так же защиту его прав не является доверенностью на совершение сделок. То исходя из Гражданского законодательства нотариальное заверение данной доверенности не нужно.

Согласно ст.

29 НК РФ уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет СЃРІРѕРё полномочия РЅР° основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной Рє нотариально удостоверенной РІ соответствии СЃ гражданским законодательством Р РѕСЃСЃРёР№СЃРєРѕР№ Федерации.

В случае сопровождения на допрос, имеем дело с представительством свидетеля как физического лица, даже в случае, если он вызван на допрос  в связи с исполнением должностных обязанностей.

Но в статье 29 НК РФ, а это единственная статья в НК говорящая о представительстве в налоговых органах, речь идет о представительстве налогоплательщика, а в случае проведения допроса вызываемое лицо выступает в статусе свидетеля, а не налогоплательщика. Поэтому положения п. 3 ст. 29 НК РФ, устанавливающее обязательное нотариальное заверение доверенности на представительство интересов налогоплательщика – физического лица в налоговых органах, не применимо.

В 

Источник: https://bizaudit.pro/uslugi/soprovozhdenie-na-dopros

Юр-вопрос
Добавить комментарий